Фирмы-однодневки. Как бороться Печать E-mail
26.02.2012 09:17

Федеральным законом от 7 декабря 2011 года №419-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации вместо, утратившей силу ст.173 УК РФ, предусматривающей ответственность за «лжепредпринимательство», в Уголовный кодекс была введена новая статья- "Фиктивное участие в создании и деятельности юридического лица". Данная статья в свою очередь предусматривает уголовную ответственность за незаконное образование (создание, реорганизацию) юридического лица и незаконному использованию документов для этого. Нововведения касаются, так называемых, фирм-однодневок и нацелены на эффективную борьбу с ними.

 

Указанные поправки вступили в силу 19 декабря 2011 года.

Новыми статьями УК РФ криминальными теперь признаются следующие деяния:

- представление в регистрирующий орган руководителем регистрируемого юридического лица, его учредителем либо иным лицом, имеющим соответствующие полномочия, документов без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность,

- фиктивное участие в деятельности юридического лица.

Рассмотрим подробнее эти деяния и установленную меру ответственности за их совершение.

Так, статья 173.1 устанавливает за образование (создание, реорганизацию) юридического лица через подставных лиц наказание в диапазоне от штрафа в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года, либо принудительными работами на срок до 3 лет, либо лишением свободы на тот же срок.

Те же деяния, совершенные:

а) лицом с использованием своего служебного положения;

б) группой лиц по предварительному сговору, -

наказываются штрафом в размере от 300 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до 3 лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо лишением свободы на срок до 5 лет.

Под подставными лицами понимаются лица, являющиеся как учредителями (участниками) юридического лица, так и органами управления юридического лица – генеральным директором, путем введения в заблуждение которых было образовано (создано, реорганизовано) юридическое лицо.

Часть 1 статьи 173.2 вводит уголовную ответственность для граждан за предоставление документа, удостоверяющего личность, или выдачу доверенности, если эти действия совершены для образования (создания, реорганизации) юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом. Предусматривается наказание в виде штрафа, либо обязательных работ, либо исправительных работ на срок до двух лет.

Часть 2 этой статьи криминализует приобретение документа, удостоверяющего личность, или использование персональных данных, полученных незаконным путем, если эти деяния совершены для образования (создания, реорганизации) юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом. Наказание за это предусматривает штраф, либо принудительные работы, либо лишение свободы на срок до трех лет. При этом установлено, что под приобретением документа, удостоверяющего личность, в данной статье понимается его получение на возмездной или безвозмездной основе, присвоение найденного или похищенного документа, удостоверяющего личность, а также завладение им путем обмана или злоупотребления доверием.

А теперь рассмотрим возможность применения нововведений с точки зрения реалистичности их доказывания.

Итак, однодневка – это фирма, которая создается не для реальной предпринимательской деятельности, она не обладает фактической самостоятельностью и цель ее создания – налоговая экономия, уклонение от уплаты налогов или получение необоснованной налоговой или иной финансовой выгоды третьими лицами. Но бывают и однодневки, которые функционируют небольшой срок, для того, чтобы совершать мошеннические действия по отношению к контрагентам или разовых сделок.

Большинство однодневок совсем не отчитываются в налоговые инспекции и не платят налоги либо сдают отчеты с «нулевыми» балансами. Но есть и другие однодневки, которые могут существовать более длительный срок и даже платить налоги по минимуму, являясь участниками серо-белых схем и обеспечивая прикрытие их теневому собственнику, который фактически осуществляет управление такой фирмой в своих интересах. Учредители же такой фирмы, реально существующие люди, но на самом деле - подставные лица.

Несмотря на то, что документально фирма-однодневка создается в соответствии с законодательством, при создании фирмы-однодневки преследуются противозаконные цели. В основном это - уклонении от налогообложения, обналичивание денежных средств либо получения кредита с последующей ликвидацией заемщика и так далее. Но как правило, после достижения поставленной цели, фирма ликвидируется.

Однако, для того чтобы привлечь лицо к уголовной ответственности, необходимо доказать весь состав преступления (объект преступления, объективная сторона преступления, субъект преступления, субъективная сторона преступления) и характеризующие каждый из этих элементов признаки, предусмотренные уголовным законом. При отсутствии хотя бы одного из элементов состава преступления и указанных признаков, состава преступления - нет, а стало быть - нет и оснований уголовной ответственности. Другими словами, если в действиях (бездействии) лица не установлен состав преступления в полном объеме, то данное лицо не подлежит уголовной ответственности.

На практике же установить весь состав преступления, собрав необходимую доказательственную базу очень не просто. Связано это с огромным числом контрагентов по таким фирмам, деятельность которых нужно проверить, а всех бизнесменов проверить очень сложно. Поэтому мероприятие это очень затратное, требующее достаточного количества времени и тщательной проработки.

Да и как получить признание своей номинальности от генерального директора фирмы-однодневки? Вряд ли такой директор признается в этом самостоятельно.

Как доказать, что преступление совершается с прямым умыслом и уже на стадии подачи документов в регистрационный орган, что руководитель, учредитель или иное уполномоченное лицо заведомо знали, предполагали и планировали использовать юридическое лицо исключительно в преступных целях?

На практике, вероятность получения органом следствия или дознания подобного признания велика только в тех случаях, если установлено, что фигурантом является бомж либо когда лицо идет на сделку с правосудием, признавшись в своей номинальности, чтобы избежать обвинения в чем-то более серьезном.

Еще один способ установления преступного умысла - анализ и документирование действий подозреваемого непосредственно в момент создания учредительных документов и регистрации юридического лица либо впоследствии, когда фирма уже внесена в соответствующий реестр. Но согласно Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" "подлинность подписи заявителя на заявлении, уведомлении и сообщении в обязательном порядке свидетельствуется нотариально". Получается, что в число проверяемых при регистрации реквизитов входит и проверка наличия нотариального заверения подписей лиц, указанных в заявлении. Это значит, что уже сам приход будущих учредителей компании к нотариусу может служить косвенным свидетельством, с одной стороны, серьезности их намерений, а с другой - что эти лица действительно существуют и отдают себе отчет в совершаемых действиях.

Таким образом, доказать субъективную сторону - умысел преступления будет практически невозможно.

А главное - как установить и привлечь к ответственности фактического владельца, в интересах которого создана или используется «однодневка»? Как правило, такие лица пользуются услугами посредников по созданию и перепродаже «готовых фирм». Налоговикам и правоохранительным органам придется проводить колоссальную работу по каждой такой фирме, установив всю цепочку участников в деятельности по созданию «однодневки» и использования в серо-белых схемах.

А поскольку в соответствии со ст. 17 УПК РФ оценке подлежит вся совокупность имеющихся в уголовном деле доказательств и никакие доказательства не имеют заранее установленной силы, даже наличие признания «номинальным лицом» собственной вины не позволит привлечь к ответственности соответствующее лицо по п. п. 1 и 2 ст. 173-1. То есть реальных "посадок", скорее всего, не будет...

Еще более проблематичным выглядит привлечение к ответственности за фиктивное участие в деятельности юридического лица. Это объясняется тем, что предлагаемый для введения в УК РФ пункт вообще не содержит ни одного квалифицирующего признака, позволяющего привлечь кого-либо к ответственности за данное деяние (даже субъект – абстрактен). Выходит, что по сути – ни о чем.

Резюмируя сказанное, можно отметить следующее:

Принятые изменения направлены на совершенствование законодательства в области противодействия экономическим преступлениям, поскольку многие такие преступления, в частности уклонение от уплаты налогов, совершаются путем создания видимости деятельности «фирм-однодневок». Поэтому привлечение к ответственности за указанные новые преступления вряд ли возможно без привлечения виновных лиц к ответственности за то экономическое преступление, для которого собственно создавались или использовались такие фирмы-однодневки. А поскольку выявить таких лиц и доказать их причастность и виновность в совершении экономических преступлений очень сложно, то и доказать их взаимосвязь и фиктивность создания фирмы-однодневки будет также затруднительно.

Но не стоит и забывать, что Уголовный кодекс РФ содержит также ряд статей, по которым могут быть квалифицированы действия лиц, намеренно сотрудничающих с фирмами однодневками: мошенничество (ст.159), легализация (ст.174), незаконное получение кредита (ст.176), сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст.199.2) и др. Предприниматели, пользующиеся «обналичкой» для вывода из-под налогообложения выручки путем создания фиктивных расходов либо для завышения покупной стоимости реализуемых активов, подлежат уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст. 198 или 199 УК РФ). Если лицо, обналичивающее денежные средства в целях уклонения от уплаты налогов, осуществляет также подделку официальных документов организации, предоставляющих права или освобождающих от обязанностей, или штампов, печатей, бланков, содеянное им может повлечь уголовную ответственность по совокупности преступлений, предусмотренных ст. 198 (199) и ст. 327 «Подделка, изготовление или сбыт поддельных документов, государственных наград, штампов, печатей, бланков» УК РФ.

Насколько эффективно будет реализованы нововведения по борьбе с «однодневками» покажет время. Возможно, практика их применения уже в скором времени покажет необходимость внесения поправок и будут разработаны эффективные инструменты выявления однодневок и доказывания их незаконной деятельности. Но необходимость принятия нововведений в законодательство по борьбе с однодневками свидетельствует о том, что в гражданском обществе и в предпринимательской среде назрела ситуация, требующая принятия жестких мер по ликвидации однодневок. Это обусловлено тем, что зачастую от мошеннической деятельности лиц, использующих однодневки в качестве ширмы для осуществления своих незаконных хозяйственных операций и уклонения от обязательств перед своими партнерами, страдают добросовестные предприниматели и обычные потребители.